根据财税〔2016〕101 号，股权激励主要包括以下三种类型：
一、股票（权）期权
定义
公司给予激励对象在一定期限内以 事先约定的价格 购买本公司股票（权）的 权利。
公司给予激励对象在一定期限内以 事先约定的价格 购买本公司股票（权）的 权利。
- 激励对象有权选择 行权 或 不行权
- 行权时按约定价格购买，行权价通常低于市场价
- 行权后获得股权，可持有或转让
税务特点：
- 行权时：差额按 工资薪金所得 计税（非递延）或不征税（递延）
- 转让时：按 财产转让所得 计税
二、限制性股票
定义
公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权，激励对象只有 工作年限 或 业绩目标 符合股权激励计划规定条件的，才可以处置该股权。
公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权，激励对象只有 工作年限 或 业绩目标 符合股权激励计划规定条件的，才可以处置该股权。
- 授予时即获得股权，但 有限制条件
- 限制条件通常包括：服务年限、业绩考核等
- 满足条件后 解禁，方可自由处置
税务特点：
- 解禁时：按 工资薪金所得 计税（非递延）或不征税（递延）
- 转让时：按 财产转让所得 计税
三、股权奖励
定义
企业 无偿 授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。
企业 无偿 授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份。
- 激励对象 无需支付对价
- 直接获得股权，取得成本为 0
- 通常与业绩挂钩
税务特点：
- 取得时：按 工资薪金所得 计税（非递延）或不征税（递延）
- 转让时：按 财产转让所得 计税，取得成本为 0
📊 三种方式对比
| 对比项 | 股票（权）期权 | 限制性股票 | 股权奖励 |
|---|---|---|---|
| 是否需要出资 | ✅ 需按行权价出资 | ✅ 需按授予价出资 | ❌ 无需出资 |
| 取得成本 | 行权价 | 实际出资额 | 0 |
| 限制条件 | 行权期限 | 服务期/业绩 | 通常有业绩要求 |
| 权利性质 | 购买权（可选择） | 附条件所有权 | 直接所有权 |