年终奖计税方式选择指南

根据《财政部 税务总局公告 2023 年第 30 号》，全年一次性奖金个人所得税优惠政策延续至 2027 年 12 月 31 日。

居民个人取得全年一次性奖金，在 2027 年底前，可选择以下两种计税方式之一：

方式一：单独计税

⚠️ 一个纳税年度，每个人只能使用 1 次单独计税政策。

计算步骤

1. 将年终奖总额 ÷ 12，得到"月均奖金"
2. 按月均奖金匹配 按月换算综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数
3. 计算应纳税额：年终奖个税 = 年终奖总额 × 适用税率 − 速算扣除数

适用场景

👉 适合 平时工资较高 的人群。即：工资已经超过了 6 万元/年、三险一金、专项附加扣除等各项扣除后，本身就需要缴纳个税的情况。

方式二：并入综合所得计税

将年终奖与全年工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并，统一扣除：

• 6 万元/年 基本减除费用
• 三险一金（专项扣除）
• 子女教育、房贷利息、赡养老人等（专项附加扣除）
• 个人养老金、企业年金等（其他扣除）

再按 综合所得年度税率表 计算全年应纳个税。

适用场景

👉 适合 全年工资偏低 的人群。各项扣除用不完，本身几乎不交个税或交税很少。把年终奖并入综合所得，可以将剩余扣除额度用掉，整体税负更低。

注意事项

• 按实际发放时间算年度：2026 年 1 月发放 2025 年的年终奖，属于 2026 年度 收入，不是 2025 年。
• 只有全年一次性奖金可以享受：季度奖、月度绩效、季度提成等，不能按年终奖单独计税，只能并入工资薪金。
• 二选一，不能同时用：同一年度同一笔奖金，只能选择单独计税或并入综合所得，不能两种都用。