个体工商户减半征收政策解读

根据《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财税〔2023〕年第 12 号），个体工商户个人所得税减半征收政策主要内容如下：

政策要点

1. 减半征收

对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元 的部分，减半征收个人所得税。

• 个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可 叠加享受 本条优惠政策。
• 个体工商户 不区分征收方式（查账征收、核定征收），均可享受。

2. 预缴即可享受

• 个体工商户在 预缴税款时即可享受，年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断。
• 年度汇算清缴时，按全年实际应纳税所得额重新计算，多退少补。

3. 多处经营所得合并计算

若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并 个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

减免税额计算公式

注：如果同时享受其他减免税政策（如残疾人员减免等），按比例分摊后叠加享受，避免重复优惠。

举例说明

案例：年应纳税所得额 150 万元

• 经营所得适用税率 35%，速算扣除数 65,500 元
• 全额应纳税额 = 150万 × 35% − 65,500 = 459,500 元
• 减免税额 = 459,500 × 50% = 229,750 元
• 实际应纳税额 = 459,500 − 229,750 = 229,750 元
• ✅ 实际税负约 15.3%（相当于减半）

案例：年应纳税所得额 300 万元

• 全额应纳税额 = 300万 × 35% − 65,500 = 984,500 元
• 200 万元以内部分的应纳税额 = 200万 × 35% − 65,500 = 634,500 元
• 减免税额 = 634,500 × 50% = 317,250 元
• 实际应纳税额 = 984,500 − 317,250 = 667,250 元
• ✅ 只有前 200 万享受减半，超出部分正常征税