根据《国家税务总局公告 2018 年第 56 号》，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税。
一、预扣预缴（平时发钱时）
1. 计算收入额
- 每次收入 ≤ 4,000 元：减除费用 800 元
- 每次收入 > 4,000 元：减除费用 20%
2. 预扣率
劳务报酬所得适用 20% ~ 40% 的超额累进预扣率：
| 级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过 20,000 元 | 20% | 0 |
| 2 | 超过 20,000 元 ~ 50,000 元 | 30% | 2,000 |
| 3 | 超过 50,000 元 | 40% | 7,000 |
二、年度汇算清缴（次年 3-6 月）
汇算清缴公式
劳务报酬所得以收入减除 20% 费用后的余额为收入额，并入综合所得。
劳务报酬所得以收入减除 20% 费用后的余额为收入额，并入综合所得。
- 基本减除费用：60,000 元/年
- 专项扣除（三险一金）：个人缴纳部分
- 专项附加扣除：子女教育、赡养老人等 7 项
- 其他扣除：个人养老金、企业年金、商业健康险等
⚠️ 多退少补
年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日 向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款 多退少补。
年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日 向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款 多退少补。
📊 举例说明
案例：一次性取得劳务报酬 50,000 元，无其他扣除
预扣预缴：
- 收入额 = 50,000 × 80% = 40,000 元
- 预扣率 30%，速算扣除数 2,000
- 预扣税额 = 40,000 × 30% − 2,000 = 10,000 元
汇算清缴（假设全年仅此一笔收入）：
- 收入额 = 50,000 × 80% = 40,000 元
- 应纳税所得额 = 40,000 − 60,000 = 0 元
- 应纳税额 = 0 元
- 应退税 = 10,000 − 0 = 10,000 元 ✅
这就是为什么很多只有劳务报酬的自由职业者，在次年汇算清缴后能拿到退税的原因。