什么是递延纳税？
递延纳税 是指员工在取得股权激励时 暂不纳税，递延至 转让该股权时 再纳税。
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号），对非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可享受递延纳税政策。
政策核心
- 取得股权时：暂不纳税 ✅
- 转让股权时：按 财产转让所得 项目，适用 20% 税率
计税公式：
应纳税额 =（股权转让收入 − 股权取得成本 − 合理税费）× 20%
取得成本的确定
| 激励类型 | 取得成本 |
|---|---|
| 股票（权）期权 | 行权价 |
| 限制性股票 | 实际出资额 |
| 股权奖励 | 0（无偿获得） |
适用条件
- 非上市公司（境内居民企业）
- 激励对象：公司董事、高级管理人员、核心技术人员等
- 持有期限：自取得股权之日起，持有满 3 年
- 行业限制：除《负面清单》行业外的非上市公司
- 备案要求：需向主管税务机关办理备案手续
⚠️ 重要提示
- 递延纳税需满足 3 年持有期 要求，提前转让需补缴税款
- 上市公司股权激励 不适用 递延纳税政策
- 通过持股平台间接持股，通常 不适用 递延纳税